أعرف كل شيء عنّ الإهلاك الضريبي

قانون الضريبة على الدخل — 91 لسنة 2005

الإهلاك الضريبي

دليل عملي مبسّط لمفهوم الإهلاك الضريبي، ومجموعاته ونسبه، وأثره على الوعاء الضريبي، والفرق بينه وبين الإهلاك المحاسبي — بالأمثلة الرقمية والسند القانوني.

١ ما هو الإهلاك الضريبي؟

الإهلاك الضريبي هو توزيع تكلفة الأصل الثابت القابل للإهلاك على سنوات الاستفادة منه، وفقًا للقواعد والنسب التي حدّدها قانون الضريبة على الدخل — بهدف تحديد الجزء المسموح بخصمه سنويًا عند حساب الوعاء الضريبي.

٢ أهمية الإهلاك الضريبي

يُعدّ الإهلاك الضريبي من المصروفات المعترف بها ضريبيًا، ويؤثّر بشكل مباشر على الوعاء الضريبي للمنشأة. لذلك فإن احتسابه بصورة صحيحة يُعدّ من العناصر الأساسية عند إعداد الإقرار الضريبي وتفادي مخاطر الفحص.

٣ الفرق بين الإهلاك المحاسبي والإهلاك الضريبي

وجه المقارنة	الإهلاك المحاسبي	الإهلاك الضريبي
أساس الاحتساب	وفقًا لمعايير المحاسبة المصرية	وفقًا للقواعد والنسب التي حدّدها قانون الضريبة على الدخل
الهدف	إظهار القوائم المالية بعدالة	تحديد الوعاء الضريبي
النِّسب	تحدّدها الإدارة حسب العمر الإنتاجي المقدَّر للأصل	موحَّدة وفقًا للقانون

٤ مجموعات الإهلاك الضريبي ونسبه

المجموعة	نسبة الإهلاك	طريقة الإهلاك
المباني والمنشآت	5% سنويًا	القسط الثابت
أجهزة الحاسب الآلي وبرامج التشغيل والبيانات	50% سنويًا	الرصيد المتناقص (مجموعات)
الأصول غير الملموسة	10% سنويًا	القسط الثابت
الأصول الثابتة الأخرى الآلات والمعدات – السيارات – الأثاث والتجهيزات – الأجهزة والمعدات المكتبية – العدد والأدوات	25% سنويًا	الرصيد المتناقص (مجموعات)

٥ مثال على نظام الرصيد المتناقص

إذا بلغت تكلفة ماكينة 100,000 جنيه ونسبة الإهلاك 25%:

السنة	القيمة الدفترية أول السنة	الإهلاك (25%)	القيمة الدفترية آخر السنة
1	100,000	25,000	75,000
2	75,000	18,750	56,250
3	56,250	14,062.5	42,187.5
4	42,187.5	10,546.88	31,640.62

يستمر احتساب الإهلاك على الرصيد المتبقي حتى نهاية عمر الأصل أو استبعاده.

٦ أثر الإهلاك الضريبي على الوعاء الضريبي

بفرض أن: صافي الربح المحاسبي = 500,000 — الإهلاك المحاسبي = 30,000 — الإهلاك الضريبي = 45,000:

صافي الربح المحاسبي500,000

يُضاف: ردّ الإهلاك المحاسبي+ 30,000

يُخصم: الإهلاك الضريبي− 45,000

الربح الخاضع للضريبة485,000

⛰️

الأراضي والإهلاك الضريبي

الأراضي لا تخضع للإهلاك الضريبي، حيث لا تُعتبر من الأصول القابلة للإهلاك، وبالتالي لا يُحتسب أي إهلاك ضريبي عليها.

٧ معاملة التصرّف في الأصول

عند بيع أو استبعاد أصل من المجموعة الضريبية:

• يتم حساب أرباح أو خسائر رأسمالية لكل أصل على حدة.
• يُخفَّض رصيد المجموعة بقيمة مقابل التصرّف.
• يستمر احتساب الإهلاك على الرصيد المتبقّي للمجموعة.

!

ملاحظة مهمة

يجب التفرقة بين الإهلاك الضريبي العادي والإهلاك الإضافي/المعجّل الممنوح لبعض الاستثمارات والآلات والمعدات وفقًا للتشريعات المنظِّمة لذلك — حيث تختلف شروط وأثر كلٍّ منهما على الوعاء الضريبي.

⚖️ السند القانوني (قانون 91 لسنة 2005)

المادة 25 — القسط الثابت المباني والمنشآت والتجهيزات بنسبة 5%، والأصول المعنوية المشتراة (بما فيها شهرة النشاط) بنسبة 10% من تكلفة الشراء سنويًا.

المادة 26 — نظام المجموعات (الرصيد المتناقص) الحاسبات وأنظمة ومعدات وبرامج معالجة وتخزين البيانات بنسبة 50%، وجميع أصول النشاط الأخرى بنسبة 25% من أساس الإهلاك للمجموعة.

المادة 27 — الإهلاك الإضافي يُخصم 30% من قيمة الآلات والمعدات المستخدمة في الاستثمار في الإنتاج، في أول فترة ضريبية يُستخدم فيها الأصل، بالإضافة إلى الإهلاك المقرّر.

المحتوى لأغراض التوعية والإرشاد المهني العام ولا يُغني عن الرجوع لنصوص القانون أو الاستشارة المتخصصة.
egytax.blogspot.com